Steuerplanung

Die polnische Forschungs- und Entwicklungsförderung (ulga badawczo-rozwojowa, kurz ulga B+R) erlaubt es, Kosten der Forschungs- und Entwicklungstätigkeit ein zweites Mal von der Bemessungsgrundlage abzuziehen. In der Praxis bedeutet das: F&E-Ausgaben können zweimal abgezogen werden, einmal als Betriebsausgaben und ein weiteres Mal im Rahmen der F&E-Förderung.

Nutzen kann sie jedes Unternehmen, das F&E betreibt, unabhängig von Größe oder Rechtsform. In der IT-Branche gehören zu den begünstigten Kosten häufig die Gehälter der Entwickler, Material, Gutachten, Stellungnahmen und Beratungsleistungen sowie die Kosten für die Nutzung von Spezialgeräten.

Voraussetzung ist, dass die F&E-Arbeiten und die damit verbundenen Kosten ordnungsgemäß dokumentiert werden.

Die IP Box ist eine polnische Steuervergünstigung, nach der Einkünfte aus qualifizierten Rechten des geistigen Eigentums (IP) mit 5% statt mit dem regulären Satz der Körperschaftsteuer (CIT) oder Einkommensteuer (PIT) besteuert werden. In der IT-Branche betrifft das meist Einkünfte aus Urheberrechten an Software.

Für die IP Box müssen mehrere Voraussetzungen erfüllt sein: (1) ein qualifiziertes Recht des geistigen Eigentums, (2) eine F&E-Tätigkeit, die mit der Schaffung, Entwicklung oder Verbesserung dieses Rechts zusammenhängt, (3) die korrekte Abgrenzung der Einkünfte aus dem qualifizierten IP, (4) eine entsprechende buchhalterische Erfassung.

Für Technologieunternehmen kann die IP Box besonders vorteilhaft sein, vor allem in Kombination mit der F&E-Förderung, und den effektiven Steuersatz deutlich senken.

International tätigen IT-Unternehmen stehen mehrere legale Methoden der Steuerplanung offen. Dazu gehören unter anderem: (1) eine passende Strukturierung der Tätigkeit unter Nutzung von Doppelbesteuerungsabkommen, (2) eine durchdachte Verwaltung der Rechte des geistigen Eigentums und des Standorts der F&E-Tätigkeit, (3) die Optimierung konzerninterner Finanzströme unter Einhaltung der Verrechnungspreisregeln, (4) die Nutzung steuerlicher Vergünstigungen in verschiedenen Ländern unter Vermeidung von Praktiken, die als aggressive Steuerplanung gelten, (5) eine Steuerplanung, die die Besteuerung digitaler Leistungen in verschiedenen Ländern berücksichtigt.

Entscheidend ist, dass alle Maßnahmen rechtskonform sind und sich ändernde internationale Regeln wie BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) und EU-Richtlinien berücksichtigen.

Um das Risiko zu verringern, dass umgesetzte Lösungen beanstandet werden, empfiehlt es sich: (1) eine verbindliche Auskunft (interpretacja indywidualna) einzuholen, die rechtlichen Schutz bietet, (2) bei komplexeren Strukturen ein Absicherungsgutachten (opinia zabezpieczająca) in Betracht zu ziehen, (3) eine ausführliche Dokumentation zu führen, die den wirtschaftlichen Zweck der Lösungen belegt, (4) Änderungen in Gesetzgebung und Rechtsprechung laufend zu verfolgen, (5) die Lösungen regelmäßig zu überprüfen und zu aktualisieren, (6) mit erfahrenen Steuerfachleuten zusammenzuarbeiten, die auf die IT-Branche spezialisiert sind.

Entscheidend ist, dass die Steuerplanung einen echten wirtschaftlichen Grund hat und nicht allein auf Steuervorteile abzielt, da sie sonst auf Grundlage der allgemeinen Missbrauchsklausel beanstandet werden kann.

Für die F&E-Förderung benötigen Sie: (1) eine Aufstellung der durchgeführten F&E-Projekte, (2) eine Dokumentation, die Art und Innovationsgrad der Arbeiten beschreibt, (3) eine Aufstellung der begünstigten Kosten, (4) Belege dafür, dass diese Kosten angefallen sind.

Für die IP Box benötigen Sie: (1) eine Buchführung, die die Einkünfte aus dem qualifizierten IP gesondert ausweist, (2) eine Dokumentation, die die F&E-Arbeiten mit dem entstandenen IP verknüpft, (3) bei Software Nachweise über die Urheberrechte, (4) Aufzeichnungen, die die Erfüllung des sogenannten Nexus-Quotienten belegen, der das Verhältnis zwischen begünstigten Kosten und den Gesamtkosten der Schaffung des IP festlegt.

In beiden Fällen ist es außerdem ratsam, eine Dokumentation zu erstellen, die Art und Innovationsgrad der Arbeiten sowie ihren Bezug zur Geschäftstätigkeit erläutert.

Die Dauer hängt von der Komplexität der Lösung und von den Besonderheiten Ihres Unternehmens ab. Einfachere Lösungen, etwa die Anwendung der F&E-Förderung auf bestehende Projekte, brauchen weniger Zeit als komplexere, vor allem internationale Strukturen. Den Zeitplan für Ihren Fall besprechen wir in der Beratung.

Die Ergebnisse zeigen sich meist im folgenden Steuerjahr, manche Lösungen (zum Beispiel Änderungen bei den laufenden Steuervorauszahlungen) können aber schon früher Vorteile bringen. Beachten Sie, dass die Finanzverwaltung für eine verbindliche Auskunft bis zu etwa drei Monate Zeit haben kann. Es lohnt sich, sie vor der eigentlichen Umsetzung einzuholen, um das Risiko zu verringern.

Steuerplanung ist eine langfristige Investition: Der volle Nutzen zeigt sich oft erst nach einem vollständigen Steuerjahr.